Repenser les taxes sur la valeur ajoutée pour les économies en développement
Depuis des décennies, la TVA constitue la pierre angulaire des systèmes fiscaux du monde entier, offrant aux gouvernements une source stable de revenus et une flexibilité budgétaire. Mais dans de nombreux pays, cela n’a pas compensé la perte de recettes douanières et a encouragé les exportations de matières premières, soulignant la nécessité d’aligner la politique fiscale sur les priorités nationales de développement.
ABIDJAN/CLERMONT-FERRAND/OXFORD – La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est l'une des innovations fiscales les plus largement mises en œuvre au cours des 70 dernières années. Initialement testé au début des années 1950 en Côte d'Ivoire – alors colonie française – et progressivement introduit dans toute la France de 1954 jusqu'à son adoption formelle en 1966, il a depuis été adopté par 175 pays, à l'exception notable des États-Unis. Dans de nombreuses économies développées et en développement, il constitue la principale source de recettes fiscales, dépassant à la fois l’impôt sur le revenu des sociétés et l’impôt sur le revenu des particuliers.
L'attrait global de la TVA réside dans ses caractéristiques intrinsèques. En tant que taxe sur la consommation finale des ménages, elle fournit aux gouvernements une base de revenus stable. Son mécanisme de débit-crédit, appliqué tout au long de la chaîne de valeur, évite la charge fiscale cumulée qui était autrefois courante avec les taxes sur le chiffre d'affaires et les ventes. Cette méthode garantit non seulement la neutralité mais renforce également la conformité : en recoupant les transactions entre fournisseurs et clients, la TVA génère un flux de revenus plus fiable même en cas de faillite ou de fraude commerciale.
La diffusion de la TVA a été étroitement liée à la libéralisation des échanges, à mesure que les pays en développement ont réduit leurs droits de douane et se sont intégrés à l’économie mondiale. Alors que les recettes douanières diminuaient, la TVA – ancrée dans la consommation intérieure et collectée à la frontière – offrait un puissant substitut capable de compenser, voire de dépasser, la perte de recettes douanières.
Mais après des décennies d’utilisation généralisée, la TVA mérite d’être réévaluée. Comme notre étude récente montre, ses résultats ont été mitigés. Dans les économies développées, elle s’est révélée efficace pour accroître les recettes fiscales, soutenir l’industrialisation et promouvoir la diversification. En revanche, dans les pays en développement riches en ressources, cette mesure n’a pas apporté les bénéfices escomptés, ne parvenant pas à compenser la perte de recettes douanières et laissant les gouvernements avec d’importants déficits budgétaires.
Alors que les gouvernements donateurs réduisent drastiquement leurs budgets d’aide étrangère, la nécessité de mobiliser les ressources nationales, principalement par le biais de la fiscalité, devient de plus en plus cruciale. Cette urgence a été réaffirmée lors de la troisième Conférence internationale sur le financement du développement à Addis-Abeba en 2015 et lors de la quatrième conférence de juillet à Séville. Les deux réunions ont souligné que les revenus intérieurs sont essentiels à la réalisation du Programme de développement durable à l'horizon 2030 des Nations Unies.
Au-delà de son impact sur les recettes fiscales, la TVA a eu des conséquences structurelles involontaires pour les pays en développement riches en ressources. De par sa conception, la TVA s'applique uniquement à la consommation intérieure ; les exportations sont exonérées. En vertu du principe de destination, les exportateurs ont même droit au remboursement intégral de la TVA payée sur les équipements et les biens intermédiaires.
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Combiné avec des réductions tarifaires, ce cadre a réduit le coût de l'extraction des ressources et a accru la dépendance de ces pays à l'égard des exportations de matières premières non transformées telles que le pétrole et les minéraux, plutôt que de favoriser des industries susceptibles d'ajouter de la valeur. Le résultat a été le «malédiction des ressources» : un cycle auto-entretenu de diversification limitée et de sous-développement économique.
Nos conclusions mettent en évidence un problème fondamental : les systèmes fiscaux ne peuvent pas simplement être transplantés en bloc d’une économie à une autre. C’est pour cette raison que la TVA a subi de nombreuses adaptations depuis sa création au début des années 1950 pour refléter différents contextes nationaux.
La Chine offre un exemple parlant. Lorsque le pays a introduit une TVA au taux de 17 % en 1994, il a initialement adhéré strictement au principe de destination, accordant aux exportateurs un remboursement intégral de la TVA payée sur les intrants et les équipements. Toutefois, à peine deux ans plus tard, le gouvernement chinois a commencé à restreindre les remboursements de TVA sur certaines exportations en réponse à d’importantes pressions budgétaires.
Au fil du temps, ce qui a commencé comme une mesure d’urgence est devenu un instrument explicite de la politique industrielle chinoise, utilisé tour à tour pour encourager les exportations et augmenter les recettes fiscales, en fonction des circonstances économiques. En décembre 2024, par exemple, la Chine a suspendu le remboursement de la TVA pour les exportateurs de cuivre et d’aluminium. Si cela a augmenté le coût d’expédition de ces matières premières à l’étranger, cela a également créé de puissantes incitations à les transformer au niveau national, permettant à la Chine de capter une plus grande valeur au sein de sa propre chaîne d’approvisionnement.
L'expérience de la Chine offre un modèle utile aux pays riches en ressources qui cherchent à ajuster leur TVA pour atteindre leurs objectifs budgétaires et de développement. Il démontre que, avec une conception et une mise en œuvre prudentes, ces taxes peuvent être restructurées pour promouvoir l’industrialisation, favoriser la diversification et parvenir à une stabilité économique à long terme.
Pour les économies en développement – dont beaucoup sont aujourd’hui confrontées à de sévères contraintes budgétaires et à la nécessité de créer des emplois productifs et bien rémunérés pour des populations croissantes – la leçon est claire : pour briser le cycle de dépendance qui les retient, elles doivent réformer la TVA.
